2024年度企业所得税汇算清缴正在进行，现推出企业所得税汇算清缴热点问题，解答纳税人缴费人关注的问题，希望可以帮助纳税人熟悉政策、精准申报。
企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，无须报送资产损失有关的资料，有关的资料由企业留存备查。
文件依据：《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)
2023年1月1日至2027年12月31日期间，对小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。
1、《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)
2、《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第6号)
3、《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023 年第12号》
企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按 15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
文件依据：《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)
4、企业购买了研发设备,其折旧费用选择了问加速折旧优惠政策,怎么样做研发费用加计扣除?
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折日优惠政策的,在亨受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
文件依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)
5、享受两免三减半优惠的软件企业，如问在享受优惠政策期间，有的年度亏损，享受优惠的时间是不是能够顺延?
软件企业的获利年度,是指软件公司开始生产经营后,第一个应纳税所得额大于零的纳税年度,包括对企业所得税实行核定征税的方法的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算,不得因中间发生亏损或其他原因而间断。
文件依据：《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)
1.各种减免流转税及各项补贴、政府奖励，作为不征税收入处理的，是不是满足不征税收入条件。作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；
2.除符合不征税收入条件且作为不征税收入处理外，应按规定计入应纳税所得额。
与其关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税所得额的，应做纳税调整。
对于将货物、财产用于市场推广、广告、交际应酬、对外捐赠或赞助支出，应按税法规定视同销售确定收入。
房地产开发经营企业销售未完工开发产品：房地产开发经营企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为出售的收益的实现，并按预计计税毛利率计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
投资企业申报股息、红利等权益性投资收益免税的，被投资企业应将该股东及分红情况完整填写到《企业所得税年度纳税申报基础信息表》上。
1.企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合相关规定的发票，不得作为税前扣除凭证；
2.企业取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
3.企业应当取得而未取得发票或者取得不合规发票，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票。
1.为职工购买除企业依据国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外的商业保险不得扣除；
3.以报销费用等不符合内部工资薪金制度，变相发放工资薪金及福利不得扣除；
5.按照股权激励计划在等待期内计提但尚未实际发生的工资薪金应做纳税调整。
1. 保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
2.其他企业生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，超过部分，不得扣除。
3.企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家相关规定支付手续费及佣金；
4.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得扣除；
1.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不允许超出按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额；
2.企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
3.企业与个人之间的借贷应真实、合法、有效，不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，并签订借款合同。
1.通过公益性社会团体、公益性群众团体捐赠，公益性社会团体、公益性群众团体应取得公益性捐赠税前扣除资格；
2.公益性捐赠应取得公益事业捐赠票据。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠病毒感染的肺炎疫情的物品，应取得医院开具的捐赠接收函；
3.企业扶贫捐赠适用于目标脱贫地区（包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村）；
5.企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出依规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关联的费用依规定在税前扣除。
其他有扣除限额的费用支出：业务招待费、广告费、业务宣传费、党组织工作经费应按税法规定的范围和比例进行扣除。
资产折旧、摊销差异：固定资产、非货币性资产的账面价值与计税基础差异、会计和税收摊销年限差异，计提减值准备等项目应按照税法规定做调整。采取加速折旧（摊销）的应符合税法规定。
不征税收入用于支出所形成的费用：企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用不得扣除。
1.母公司为其子企业来提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理；
2.双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，
3.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得扣除。
4.子公司应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。
罚款、罚金和滞纳金：混淆罚款、罚金、滞纳金与违约金的性质，扩大扣除范围，应做纳税调整。
1.应为以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出；
持有的各类资产发生的公允市价变动损益、计提的不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等应按照税法规定的历史成本原则进行调整。
企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异的应进行纳税调整。
2.除合乎条件采取加速折旧外，固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应做纳税调整。
3.固定资产按规定采取加速折旧的，税收与会计计算的折旧额有差异的，应做纳税调整。
企业发生的资产损失应符合税法规定扣除条件并做申报扣除，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），同时完整保存资产损失有关的资料备查，保证资料的真实性、合法性。
1.同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理；
2.企业适用特殊性税务处理的，除企业发生其他法律形式简单改变情形外，应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。
4.非股权支付应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
2.税收优惠有规定期限的，享受优惠的起始年度是不是满足税法规定，到期后是否停止享受税收优惠；
3.在优惠期限内享受两免三减半、三免三减半、五免五减半等优惠的，当年计算的税收优惠金额是否正确；
4.企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，其优惠项目是否单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；
5.在填报企业所得税年度申报表时，优惠项目填写是否准确；不征税收入和免税收入是否混淆填报。
6.在完成年度汇算清缴后，是否将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
3.高新技术企业、科技型中小企业、软件和集成电路企业、动漫企业等有研发支出的企业，是否按规定享受了研发费用加计扣除；
5.企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动形成的费用或非货币性资产，不得加计扣除或摊销。
6.研发用房屋折旧费、培训费、通讯费、市场调研费、工会经费、职工教育经费、业务招待费等费用不属于研发费用加计扣除的范围。
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